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　　答案部分
　　________________________________________
　　一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
　　1. 【正确答案】：A【答案解析】：全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。 【该题针对“税收执法权的划分
　　2 【正确答案】：A
　　【答案解析】：商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。
　　该企业1月份应缴纳的增值税
　　＝585000÷（1+17%）×17%+58500÷（1+17％）×17％
　　＝93500（元） 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
　　3. 【正确答案】：C【答案解析】：选项C属于外购货物因管理不善发生的非正常损失，不得抵扣进项税额。
　　【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】
　　4. 正确答案】：C答案解析】：应纳增值税和消费税合计
　　＝1000×（3000-1000）÷（1+17%）×(17％+5％)＝376068.38 (元) 【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
　　5. 【正确答案】：A【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不得免征和抵扣税额
　　＝500×6.8×(17%-13%)＝136(万元)
　　应纳增值税
　　＝350×17%－(240－136)＝－44.50(万元)
　　免抵退税额＝500×6.8×13%＝442(万元)
　　应退税额为44.50万元。
　　6. 【正确答案】：C
　　【答案解析】：选项A，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税；选项B，应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D，应该向劳务发生地主管税务机关缴纳。 【该题针对“纳税义务发生时间和纳税地点”知识点进行考核】
　　7.
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
　　补缴关税＝1000×［1－4×12÷（5×12）］×10%=20（万元）
　　【该题针对“关税的计算”知识点进行考核】
　　8.
　　【正确答案】：A
　　【答案解析】：根据城建税和教育费附加的有关规定，城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据；进口产品应缴纳增值税、消费税，但由于没有享受过我国的市政设施，不缴纳城建税和教育费附加。本题应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%）＝22.56（万元）。
　　【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】
　　9.
　　【正确答案】：D
　　【答案解析】：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税＝（60＋5÷40%）×10＝725（万元）。
　　【该题针对“课税数量和税额计算”知识点进行考核】
　　10.
　　【正确答案】：D
　　【答案解析】：扣除项目金额＝1000+3000+（1000+3000）×（10%+20%）+6000×5%＝5500（万元）
　　增值额＝6000-5500＝500（万元）
　　增值率＝500÷5500×100%＝9.09%，适用税率30%
　　应纳税额＝500×30%＝150（万元）
　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
　　11.
　　【正确答案】：A
　　【答案解析】：企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税，新征用的耕地在满一年时开始征收土地使用税，所以本年不征。该企业2010年应纳土地使用税=（30000－2000－1000）×3=81000（元），耕地占用税20000×25＝500000元，土地使用税和耕地占用税总共81000＋500000＝581000元。
　　【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算,土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】
　　12.
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)；纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。；购买国产免税轿车的使用期限已超过l0年，不再征收车辆购置税；车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定。
　　【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】
　　13.
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。
　　该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税＝2000×0.05‰＋2300×0.5‰＋5÷10000＋19200×0.5‰＝10.8505（万元）=108505（元）。
　　【提示】计算公式中的“5÷10000”，是指企业取得土地权证，按件贴花5元，除以10000是将单位从“元”换算为“万元”。
　　【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】
　　14.
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税＝（560000－400000）×3%＝4800（元）。
　　【该题针对“契税税额计算”知识点进行考核】
　　15.
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税＝600×10％＝60（万元）
　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】
　　16.
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）
　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】
　　17.
　　【正确答案】：D
　　【答案解析】：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次；稿酬按20％的税率征收，并按规定对应纳税额减征30％。个人所得税＝（10000×3＋5000×3）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5040（元）。
　　【该题针对“稿酬所得”知识点进行考核】
　　18.
　　【正确答案】：D
　　【答案解析】：采取全额免税法就是对来自国外的所得全部免税，只对国内所得征税。因此，应纳税额＝8×30％＝2.4万元。
　　【该题针对“境外所得抵免税额的计算”知识点进行考核】
　　19.
　　【正确答案】：A
　　【答案解析】：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
　　【该题针对“法律责任”知识点进行考核】
　　20.
　　【正确答案】：D
　　【答案解析】：纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
　　【该题针对“纳税担保试行办法”知识点进行考核】
　　二、多项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
　　1.
　　【正确答案】：AB
　　【答案解析】：我国税收立法的公平原则是指要体现税收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
　　【该题针对“税收立法”知识点进行考核】
　　2.
　　【正确答案】：AD
　　【答案解析】：选项B、C属于税收强制执行措施。
　　【该题针对“税收保全和强制执行”知识点进行考核】
　　3.
　　【正确答案】：ABC
　　【答案解析】：放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
　　【该题针对“增值税基本原理”知识点进行考核】
　　4.
　　【正确答案】：AC
　　【答案解析】：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用，要并入销售额征收增值税。选项B和选项D均应征收营业税。
　　【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】
　　5.
　　【正确答案】：BCD
　　【答案解析】：选项A错误是因为选择能使本期成本最大化的计价方法可以降低盈利企业的所得税负担。一般来说，在税负高低不同的纳税年度选择时，收入应该尽量在亏损年度或低税率年度实现，支出或费用尽量在盈利年度或高税率年度确认；在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。
　　【该题针对“纳税评估管理办法”知识点进行考核】
　　6.
　　【正确答案】：ABD
　　【答案解析】：C选项中，除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他白酒生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。
　　【该题针对“计税依据”知识点进行考核】
　　7.
　　【正确答案】：ACD
　　【答案解析】：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　【该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核】
　　8.
　　【正确答案】：AC
　　【答案解析】：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。
　　【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】
　　9.
　　【正确答案】：ABC
　　【答案解析】：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
　　出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
　　下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：
　　(1)出口关税；
　　(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；
　　(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
　　【该题针对“出口关税完税价格的确定”知识点进行考核】
　　10.
　　【正确答案】：BD
　　【答案解析】：乙企业按评估作价入股金额计算契税＝130×4%＝5.20（万元）；丙企业按成交价格计算契税＝140×4%＝5.6（万元）。
　　【该题针对“契税税额计算”知识点进行考核】
　　11.
　　【正确答案】：AB
　　【答案解析】：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给水排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方缴纳房产税。
　　【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】
　　12.
　　【正确答案】：ABD
　　【答案解析】：设有固定装置的非运输车辆属于车辆购置税的免税项目。
　　【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】
　　13.
　　【正确答案】：BC
　　【答案解析】：个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。退还纳税保证金＝80÷100×5＝4（万元）。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，居住未满3年的，按规定计征土地增值税。
　　【该题针对“应纳税额的计算,征收管理”知识点进行考核】
　　14.
　　【正确答案】：ACD
　　【答案解析】：经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入100万元(含100万元)以上的，需报国家税务总局批准。所以B选项不正确。
　　【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】
　　15.
　　【正确答案】：BCD
　　【答案解析】：企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
　　【该题针对“资产的税务处理”知识点进行考核】
　　16.
　　【正确答案】：ABC
　　【答案解析】：国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税。
　　【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】
　　17.
　　【正确答案】：ACD
　　【答案解析】：纳税人适用纳税担保有四种情况，除选项A、C、D以外，还有税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形，不包括纳税人未按规定期限纳税这种情形。
　　【该题针对“纳税担保试行办法”知识点进行考核】
　　18.
　　【正确答案】：ABC
　　【答案解析】：选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。
　　【该题针对“税款征收”知识点进行考核】
　　19.
　　【正确答案】：ABC
　　【答案解析】：选项D对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。
　　【该题针对“税务行政复议”知识点进行考核】
　　20.
　　【正确答案】：BD
　　【答案解析】：纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：(1)税务登记证件副本；(2)《外管证》。
　　【该题针对“税务管理”知识点进行考核】
　　三、计算题（本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
　　1.
　　【正确答案】：(1)计算本月甲企业向专卖店销售实木地板应缴纳消费税=（20+5+2）÷1.17×5%=1.15（万元）
　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税=（10+5）÷（1-5%）×5%=0.79（万元）
　　(3)计算本月甲企业销售实木指结地板应缴纳消费税=1.5×90×5%-0.79×90/100=6.04（万元）
　　(4)甲企业分给职工实木地板不缴纳消费税。
　　（5）应纳增值税＝（20+5+2）÷1.17×17%+1.5×90×17%+10×0.98×17%-5×17％＝27.69（万元）
　　【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
　　2.
　　【正确答案】：(1)2009年副食加工店应补缴的增值税
　　＝52000÷(1+3％)×3％
　　＝1514.56(元)
　　2009年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加
　　＝1514.56×(7％+3%)=151.46(元)
　　合计补缴纳税费＝1514.56+151.46＝1666.02(元)
　　(2)2009年副食加工店应调整的收入
　　＝52000÷(1+3％)=50485.44(元)
　　(3)2009年副食加工店购置生产设备税前准予扣除额
　　＝3510÷(3×12)×6＝585(元)
　　(4)2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额
　　＝200000+10000-[800000+52000÷(1+3％)]×15％
　　＝82427.18(元)
　　(5) 2009年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额
　　＝800000+52000÷(1+3％)－650000－151.46－585＋82427.18＋(40000－2000×12)＝298176.16 (元)
　　2009年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税
　　＝[298176.16 ＋(400000－360000)]×35％－6750
　　＝111611.66(元)
　　【该题针对“个人独资企业和合伙企业的涉税政策”知识点进行考核】
　　3.
　　【正确答案】：（1）应纳车辆购置税＝[250000＋（8100＋9500）÷（1＋17％）]×10％＝26504.27（元）；
　　（2）企业全年应缴纳的城镇土地使用税＝10000×3÷10000＋8000×3×8÷12÷10000＝4.6（万元）
　　（3）企业全年应缴纳的耕地占用税＝10000×30÷10000＝30（万元）
　　（4）企业全年应缴纳的契税＝8000×1500×3％÷10000＋10000×2000×3％÷10000＝96（万元）
　　（5）企业全年应纳车船税＝（20×2×30＋400×5＋600×3＋400×1×9÷12）÷10000＝0.53（万元）
　　（6）全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
　　＝300×5％×（5％＋3％）＋300×250÷10000×（5％＋3％）
　　＝1.8（万元）
　　【该题针对“耕地占用税应纳税额的计算,车船税应纳税额计算,契税税额计算”知识点进行考核】
　　4.
　　【正确答案】：（1）计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税
　　应纳印花税＝500×5％×0.3‰×10000＝75（元）
　　（2）计算该企业贴息贷款合同应缴纳的印花税
　　贴息贷款，免征印花税。
　　应纳印花税＝6000×0.05‰×10000＝3000（元）
　　（3）计算该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税
　　应纳印花税＝2000×0.5‰×10000+10×5＝10050（元）
　　（4）计算该企业本年国际货运合同应缴纳的印花税
　　由外国运输企业运输进出口货物的，托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。
　　应纳印花税＝150×0.05％×10000＝750（元）
　　（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税
　　应纳印花税＝280×0.3‰×10000＝840（元）
　　(6)国外运输企业的国际货运合同应纳印花税＝0（元）（由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税）
　　【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】
　　5.
　　【正确答案】：（1）应缴纳的营业税＝（5000+4600）×5％＝9600×5％＝480（万元）
　　（2）应缴纳的印花税
　　＝（2120＋9600＋4600）×0.5‰＋5÷10000＝8.16（万元）
　　（3）地价款＝2120（万元）
　　开发成本＝2600＋280＝2880（万元）
　　应扣除的地价款、开发成本合计＝2120＋2880＝5000（万元）
　　（4）开发费用和其他项目金额＝5000×8％＋5000×20％＝1400（万元）
　　（5）准予扣除项目＝480＋5000＋1400＝6880（万元）
　　增值额＝9600－6880＝2720（万元）
　　（6）增值率＝2720÷6880＝39.53％
　　应缴纳的土地增值税＝2720×30％＝816（万元）
　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
　　四、综合题（本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。计算结果精确到小数点后两位。）
　　1.
　　【正确答案】：（1）进口卷烟应缴纳的关税
　　关税＝〔(165＋15＋12)×20%〕×10000＝38.4×10000＝384000(元)
　　（2）进口卷烟应缴纳的增值税
　　每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格＝[10000×(165＋15＋12＋38.4)÷(100×250)＋0.6]÷(1－36%)＝144.94(元)＞70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。
　　进口卷烟的增值税
　　＝〔(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×17%〕×10000
　　＝895977.27（元）
　　（3）进口卷烟的消费税
　　＝[(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×56%＋100×150÷10000]×10000
　　＝2966454.55（元）
　　（4）进口环节缴纳税金合计＝384000＋2966454.55＋895977.27＝4246431.82（元）
　　（5）业务（2）中受托方代收代缴的消费税
　　受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
　　（6）本期应纳增值税；
　　委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元)
　　业务(3)
　　进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
　　业务(4)
　　可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
　　业务(5)
　　销项税＝825000×17%=140250(元)
　　业务(6)销售A牌卷烟增值税销项税＝200×12500×17％＝425000(元)
　　业务(7)销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17％＝765000(元)
　　业务(8)
　　押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
　　销项税＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
　　业务(9)
　　销项税＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
　　综上，本期销项税合计＝140250+425000+765000+1017.09+10897.44＝1342164.53 (元)
　　可抵扣进项税＝895977.27+13940+19260+28900＝958077.27 (元)
　　应纳增值税＝1342164.53-958077.27＝384087.26 (元)
　　（7）国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)
　　业务(6) 单条售价＝12500÷250＝50元，小于70元，消费税适用税率为36％
　　销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
　　业务(9) 单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28元，小于70元，消费税适用税率为36％
　　消费税＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
　　合计＝930000+23826.92＝953 826.92(元)
　　（8）国内销售B牌卷烟的消费税
　　业务(7) 消费税
　　单条售价＝30000÷250＝120元，大于70元，消费税适用税率为56％
　　销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元)
　　（9）国内销售卷烟的消费税；
　　业务(5)消费税=825000×5%=41250（元）
　　业务(8)
　　消费税＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
　　注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%
　　合计＝41250+2153.85+2542500+953826.92＝3539730.77(元)
　　（10）卷烟厂应缴纳的城建税＝（384087.26+3539730.77）×（7％+3％）＝392381.80 (元)
　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
　　2.
　　【正确答案】：     
    

　　(1)
　　第一行：营业收入＝15000+300＝15300（万元）
　　第二行：营业成本＝6580+18+18×17％＝6601.06（万元）
　　第三行：企业2010年应缴纳的资源税
　　资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元）
　　企业2010年应缴纳的增值税
　　增值税＝15000×17％-510-230×7％+18×17％＝2026.96（万元）
　　企业2010年应缴纳的营业税
　　营业税＝300×3％＝9（万元）
　　企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
　　城建税和教育费附加合计＝（2026.96+9）×（7％+3％）＝203.60（万元）
　　综上，第三行：营业税金及附加＝6.50+9+203.60＝219.1（万元）
　　第八行：营业利润＝15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280＝5447.84（万元）
　　第九行：营业外收入＝650-300＝350（万元）
　　第十行：营业外支出=500(万)
　　第十一行：利润总额＝5447.84+350-500＝5297.84（万元）
　　第十三行：调增48万元
　　业务招待费限额＝（15000+300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元）
　　所以，税前扣除业务招待费为72万元。
　　依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰?。
　　第十三行应调整的应纳税所得额＝120-72＝48（万元）
　　第十四行： 0
　　广告宣传费扣除限额＝（15000+300）×15％＝2295（万元）
　　本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；
　　依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第十五行：0
　　福利费用税前扣除限额＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
　　第十六行：工会经费税前扣除限额＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
　　教育经费税前扣除限额＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5＝4.5（万元）；
　　第十六行：0+4.5＝4.5（万元）
　　三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14％部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2％部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第十七行：调增50万元
　　捐赠限额＝5297.84×12％＝635.74（万元）
　　向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
　　行政罚款要全额调整。
　　第十七行：营业外支出应调整的应纳税所得额50万元依据：企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除，超过的不得税前扣除；行政罚款不得税前扣除。
　　第十八行：
　　财务费用应调整的应纳税所得额
　　金融机构年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％
　　非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8％＝58（万元）
　　第十八行：其他调增项目（财务费用应调整的应纳税所得额）＝120-58＝62（万元）
　　综上，第十二行：48+4.5+50+62＝164.5（万元）
　　当期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。
　　第二十行：280×50％＝140（万元）
　　第二十二行：减免税项目：350万元
　　综上，第十九行：140+130+350+380＝1000（万元）
　　第二十三行，广告费用本年指标有结余，结余2295-1400＝895（万元）可以抵减上年结余广告费用380万，即影响纳税调减380万元。
　　第二十四行：年度企业所得税的应纳税所得额＝5297.84+164.5-1000＝?4462.34（万元）
　　第二十六行：企业2010年度应缴纳的企业所得税
　　应纳所得税＝4462.34 ×25％＝1115.59(（万元）
　　(2)
　　第十三行：调增48万元
　　业务招待费限额＝（15000+300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元）
　　所以，税前扣除业务招待费为72万元。
　　依据：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰?。
　　第十三行应调整的应纳税所得额＝120-72＝48（万元）
　　第十四行： 0
　　广告宣传费扣除限额＝（15000+300）×15％＝2295（万元）
　　本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，所以，第十四行调整为0；
　　依据：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第十五行：0
　　福利费用税前扣除限额＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
　　第十六行：工会经费税前扣除限额＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
　　教育经费税前扣除限额＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5＝4.5（万元）；
　　第十六行：0+4.5＝4.5（万元）
　　三项经费税前扣除规定：职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14％部分，准予扣除；职工工会经费扣除标准是，不超过工资薪金总额2％部分，准予扣除。对于职工教育经费，扣除标准有所提高，新标准是不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；而且对超标准部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第十七行：调增50万元
　　捐赠限额＝5297.84×12％＝635.74（万元）
　　向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整；
　　行政罚款要全额调整。
　　Solution (all figures in ten thousands)
　　The 13th line: the adjusted amount+48
　　The limitation amount of business entertainment=（15000+300）×5‰＝76.5＞120×60％＝72
　　So the deduction of business entertainment before tax is 72.
　　According to the business entertainment expense occurs to the operation activity could be 60% deduction, it may not exceed 5‰of the sales revenue of that year.
　　The 13th line, the adjusted taxable income＝120-72＝48
　　The 14th line: 0
　　The deducted limitation amount of advertising expense＝（15000+300）×15％＝2295
　　Actual advertising expense occurs during the period is 1400, and it could be fully deducted, so the adjusted amount of the 14th line is 0.
　　According to the advertising expense can be fully deducted when it occurs not exceed 15%of the sales revenue of that year, the exceeded amount could be deducted in the following tax year, except some rules of the financial and tax department and under state council.
　　The 15th line: 0
　　The deducted limitation amount of welfare expenditure＝820×14％＝114.8, which is greater than the actual amount 98, so it could be fully deducted the amount which occurs.
　　The 16th line: The deducted limitation amount of labor union expenditure＝820×2％＝16.4, which is the same as the actual amount, so there is no adjustment.
　　The deducted limitation amount of education expenditure＝820×2.5％＝20.50, which is less than the actual amount 25, so the adjusted increase amount of education expenditure equals 25-20.5＝4.5
　　The 16th line: 0+4.5＝4.5
　　The deduction rules of the three expenditure before tax: the standard deduction of the employee welfare expenditure is that it could be fully deducted when it doesn’t exceed 14% of the total salary; the standard deduction of the labor union expenditure is that it could be fully deducted when it doesn’t exceed 2% of the total salary; the standard deduction of the employees’ education expenditure has a little increase, it could be fully deducted when it doesn’t exceed 2.5% of the total salary, and the exceeding amount could be deducted in the following tax year.
　　The 17th line: adjusted amount +50
　　The limitation of donation＝5297.84×12％＝635.74
　　The amount of donation to the disaster area is 300, which is less than the limitation amount, so it can be fully deducted, and no adjustment.
　　Administration penalty should be fully adjustment.
　　【该题针对“应纳所得税的计算”知识点进行考核】

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